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花都代理记账小微企业减税扩围不够给力

花都代理记账

关于企业由于税负重而去虚开发票的违法行为,这里不再多批评,但要回答这位老总的问题,有几个花都代理记账税法概念需要厘清。视同销售是指虽然表面看上去没有收钱,但是按照税法规定需要按照销售来计算缴税的。在花都代理记账增值税和企业所得税等税种中都有视同销售的相关规定。之所以制定这样的条款是为了防止纳税人采用一些看似没有货币交易的方式规避纳税义务。

比如:将企业自己生产、委托加工货物分配给股东或投资者,或用于集体发放福利或个人消费,虽然不会收钱,在税法认为是销售货物收取现金后再将现金用于分配和发放福利等,因此,必须要计算相关税金。而进项转出是指把需缴纳增值税的货物用在了非增值税项目,比如把购买的材料用于建造厂房等。由于销售不动产是缴纳营业税,因此用于建造和修缮不动产的货物不能抵扣进项税,需要把已经抵扣了的相应的进项税款转出来。

而这种买3台送2台的方式属于税法上规定的折扣销售,是可以按照3台的销售额计算销项税金的。前提是企业按照规定操作:企业采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

就这家企业而言,销售单价为3万元的医疗设备给某医院,合同约定是买三送二。那么开增值税普通发票时,需要在金额栏里注明买3台送2台,实际收款为9万元。这样的话,其实每台售价是1.8万元,也只需要按照9万元的总价来计算销项税:90000/(1 17%)*17%=13076.92元。这就比需要按照15万元计算销项税降低了很多。但和所有其他税收优惠一样,税法对此有操作规程上的要求,如果想要享受折扣销售的优惠,就必须按照税法规定的方法来操作,否则就得按照全额计算销项税金了。

学员听完说:可是医院财务不同意我们在发票上开5台,既然是买3台,你就开3台,另外送的2台不许开发票。众所周知,财务做账需要有凭证,其中发票是最主要的凭证之一,明明是收到5台机器,付了3台的钱,发票却只允许开3台,那么不开发票的2台设备在医院的财务账上是如何处理的呢?内部财务控制上是否有漏洞的存在呢就不得而知了。

小微企业所得税相关政策只是一系列优惠政策中的一部分,从2008年金融危机开始,国家针对小微企业的优惠政策还包括小微企业专项资金补贴,简化和取消一些行政性收费,对符合条件的小微企业免征印花税,实行进口税优惠政策,以及降低小规模纳税人的流转税征收率,提高增值税和营业税的起征点。

其中比较重要的一项就是自2013年8月1日起推行,小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,可以享受暂免征收增值税和营业税的政策福利。

温州中小企业发展促进会会长周德文表示,按照此前的测算,对月销售额不超过2万元的小微企业暂免征收增值税和营业税这一政策为例,将涉及600万户小微企业,减税预计近300亿元。但周德文实际调研后发现,这一政策对从事实体经济尤其从事制造业的小微企业来说没有多大作用。

简单算一笔账:现在员工的工资每人每月至少要两三千元,从事实体经济的小微企业一般一家10个员工,每月的工资就要2万-3万元,加上原材料、设备、厂房、水电等费用,如果月销售额只有2万元,那是根本无法维持正常生产经营的。以月销售额2万元为企业税收起征点,只对家庭作坊或小型商贸企业起到扶持作用。

因此,他认为,减税的范围仍应该扩大,且要重视实际效果,并应当将为中小微企业减负的权宜之策转变为制度性的常态安排。

针对小微企业减税中出现的问题,昨日税务总局政策法规司巡视员丛明对媒体表示,4月18日税务总局的新规中,除了小微企业享受优惠政策不再申请审批,统一改为备案方式外,还有小微企业享受所得税优惠面扩大。

按照现行分税制,营业税和增值税在中央和地方之间分享。随着“营改增”试点在全国范围的铺开,如何重新划分增值税在中央与地方之间的分享比例成为地方政府非常关心的问题。“营改增”过渡时期采取的是维持原有收入归属不变的临时办法,原来营业税改征增值税部分继续归属地方级收入。未来营业税全部改为增值税,也即全面取消营业税后,将只留下增值税。增值税是共享税,原来是按照中央和地方75∶25比例分享,“营改增”后继续按照此比例显然不合适。因此,必须改变分享比例。

由于产业结构不同,各省(市、区)营业税收入差异也较大。假设按照惯例,未来增值税依然采取共享税方式,中央和地方的分享比例全国统一,那么,营业税收入比重较高的省份,可能会造成地方级收入减少,其税收利益就要受到损害,影响这部分地方政府“营改增”的积极性,甚至阻碍这项改革的顺利进行。

2011年增值税和营业税(地方分享部分)合计中央与地方分享比例为48.38∶51.62,在保持大多数地区地方税收利益不受损害的前提下,我建议下调增值税中央分享比例,上调地方分享比例,并适当向地方倾斜,调整分享比例为45∶55。

小型微利企业在我国企业总量中占很大的比重,其在促进就业、鼓励创业、增强经济活力等方面都有着不可替代的作用,对国民经济和社会发展具有重要意义。为更好地促进小型微利企业健康发展,财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策,加大对小型微利企业的税收扶持力度,利用税收政策鼓励、支持和引导小型微利企业发展壮大,切实减轻小型微利企业负担。

近年来,中山市国家税务局、地方税务局积极采取措施,切实把小型微利企业税收优惠政策落到实处:一是细化宣传辅导。采取公告政策法规、编印发放优惠政策汇编、召开政策宣讲会、开通政策咨询热线、完善网站宣传等多种途径,加大对外宣传和辅导力度,让小型微利企业纳税人及时了解国家的相关优惠政策,调动企业申请税收优惠的主动性和积极性。二是优化纳税服务。全面实施首问责任制,推行企业申请享受优惠、补办优惠、申请退(抵)税文书受理一站式服务;市地税部门还设立小型微利企业涉税事项办理绿色通道、服务专窗、辅导专区,并对后续涉及退、抵税业务的,特事特办,尽量简化手续、减少环节、提高效率,加快退(抵)税的办理速度,方便纳税人更便利快捷地享受税收优惠政策。

通过采取系列合理有效的措施,市国税局、地税局在小微企业税收优惠工作中取得积极成果。

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